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2014-01-11
一、單項(xiàng)選擇題(共40題,每題1分。每題的備選答案中,只有一個(gè)符合題意。)
1.企業(yè)設(shè)置“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的根據(jù)是( )。
A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
B.一致性原則
C.配比原則
D.可比性原則
2.財(cái)產(chǎn)清查的目的是為了**( )與實(shí)存數(shù)一致。
A.報(bào)表數(shù)
B.賬存數(shù)
C.憑證數(shù)
D.資產(chǎn)數(shù)
3.企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺,在查明原因以前,應(yīng)計(jì)入“( )”科目。
A.應(yīng)收賬款
B.其他應(yīng)收款
C.營業(yè)外支出
D.待處理財(cái)產(chǎn)損溢
4.某企業(yè)1999年11月1日收到一張商業(yè)承兌匯票,票面金額為10萬元,年利息率為6%,期限為6個(gè)月。年末資產(chǎn)負(fù)債表上列示的“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目金額為( )。
A.100000元
B.101000元
C.103000元
D.105000元
5.某工業(yè)企業(yè)1999年1月1日,A材料賬面實(shí)際成本90000元,結(jié)存數(shù)量500公斤,1月2日購進(jìn)A材料500公斤,每公斤單價(jià)200元;1月12日購進(jìn)A材料300公斤,每公斤單價(jià)180元,1月4日和25日各發(fā)出A材料100公斤。該企業(yè)采用移動平均法計(jì)算發(fā)出材料的成本,則1999年1月31日,A材料的賬面余額為( )。
A.208000元
B.206452元
C.206250元
D.206000元
6.某企業(yè)期初庫存原材料的計(jì)算成本為30萬元,材料成本差異+5000元(超支);本月購入原材料的計(jì)劃成本為40萬元,材料成本差異-19000元(節(jié)約);本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為50萬元。期末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異時(shí),應(yīng)( )。
A.借記“材料成本差異”科目100000元
B.貸記“材料成本差異”科目100000元
C.紅字借記“材料成本差異”科目100000元
D.紅字貸記“材料成本差異”科目100000元
7.某企業(yè)采購A材料1000公斤,買價(jià)10000元,增值稅1700元,途中合理損耗10公斤,A材料的計(jì)劃成本為每公斤11元,該企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算材料,則此次采購產(chǎn)生的材料成本差異為( )。
A.借差1000元
B.貸差1000元
C.借差890元
D.貸差890元
8.某商品流通企業(yè)A商品1999年有關(guān)購入、發(fā)出的資料如下:
日期 | 1999.1.1略 | 期初結(jié)存購入發(fā)出購入發(fā)出購入 | 150450400500560200 | 150160166170 | 22500720008300034000 |
該商品從1999年1月1日由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法,由于改變存貨處理方法而對本年利潤的影響金額為( )。
A.-2240元
B.156500元
C.154260元
D.2240元
9.下列項(xiàng)目中,采用重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)的是( )。
A.外購全新固定資產(chǎn)
B.自行建造的固定資產(chǎn)
C.盤盈的固定資產(chǎn)
D.盤虧的固定資產(chǎn)
10.某企業(yè)1997年1月1日向銀行借款1000萬元用于固定資產(chǎn)建造。建造期間領(lǐng)用工程物資500萬元,工程完工時(shí)退回15萬元;支付工程費(fèi)200萬元。工程于1998年2月28日完工,并經(jīng)過正常的中斷,于1998年6月30日交付使用。年借款利率為10%,每年年末支付一次利息。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值為( )。
A.850萬元
B.835萬元
C.802萬元
D.817萬元
11.某項(xiàng)設(shè)備的原值為100000元,預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,預(yù)計(jì)使用年限為5年,采用年數(shù)總和法計(jì)算的第二年折舊額為( )。
A.25333.33元
B.26666.67元
C.19000元
D.33166.67元
12.1998年12月21日,甲企業(yè)以現(xiàn)金購入A股票進(jìn)行短期投資,投資成本為84000元;12月31日,該投資市價(jià)為80000元1999年5月4日,甲企業(yè)將A股票的全部股份出售,所得凈收入(扣除相關(guān)稅費(fèi))81000元。假定甲企業(yè)按單項(xiàng)投資計(jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)備,并于相應(yīng)投資處置時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已提的跌價(jià)準(zhǔn)備。據(jù)此計(jì)算,甲企業(yè)處置A股票所形成的處置收益是( )。
A.-3000元
B.1000元
C.-1000元
D.3000元
13.1999年4月1日,甲公司持有對乙公司的長期股權(quán)投資500000元(500000股,每股面值1元),采用成本法核算。1999年5月1日,乙公司宜告分派1998年度的現(xiàn)金股利,每股0.02元。假定甲公司沒有再追加對乙公司的投資。據(jù)此計(jì)算,1999年6月30日,甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資賬面余額為( )。
A.500000元
B.510000元
C.490000元
D.501000元
14.甲企業(yè)1999年6月1日,2300000元的價(jià)格(其中含稅金及其他稅費(fèi)7500元)購入某企業(yè)1999年1月1日發(fā)行的20張面值為100000元、票面利率6%的債券。據(jù)此計(jì)算的甲企業(yè)債券投資溢價(jià)是( )。
A.250000元
B.282500元
C.292500元
D.242500元
15.某企業(yè)自創(chuàng)一項(xiàng)專利,并經(jīng)過有關(guān)部門審核注冊,獲得其專利權(quán)。該項(xiàng)專利權(quán)的發(fā)明成本為15萬元,應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用3萬元;發(fā)生的注冊登記費(fèi)用2萬元,律師費(fèi)用1萬元。該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為( )。
A.15萬元
B.21萬元
C.3萬元
D.18萬元
16.甲企業(yè)1999年1月1日經(jīng)營性租入一項(xiàng)固定資產(chǎn),租賃期為3年。2000年1月1日,一次性發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出300000元,該項(xiàng)支出預(yù)期可以使固定資產(chǎn)的有效使用期延長至2003年末。假定改良支出作為長期待攤費(fèi)用采用直線法進(jìn)行攤銷。據(jù)此計(jì)算,甲企業(yè)2000年應(yīng)攤銷的改良支出是( )。
A.75000元
B.150000元
C.100000元
D.250000元
17.遞延資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)屬于( )。
A.資產(chǎn)
B.費(fèi)用
C.負(fù)債
D.支出
18.X公司于1999年9月14日從Y公司購入一批材料,已驗(yàn)收入庫。該批材料的含稅價(jià)格為24570元。Y公司提供的現(xiàn)金折扣條件是:2/10,4/20,N/30.該企業(yè)采用總價(jià)法核算應(yīng)付款項(xiàng)。據(jù)此計(jì)算,X公司購入該批材料時(shí)應(yīng)記錄的負(fù)債金額是( )。
A.21000元
B.24570元
C.24078.6元
D.23587.2元
19.某企業(yè)以產(chǎn)品對外投資,產(chǎn)品的市價(jià)為50000元(不含稅),成本為30000元,適用的稅率為17%.對外投資時(shí)企業(yè)編制的會計(jì)分錄為( )。
A.借:長期股權(quán)投資35100
貸:產(chǎn)成品30000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5100
B.借:長期股權(quán)投資38500
貸:產(chǎn)成品30000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500
C.借:長期股權(quán)投資58500
貸:主營業(yè)務(wù)收入50000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500
D.借:長期股權(quán)投資38500
貸:產(chǎn)成品30000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500
20.某企業(yè)發(fā)行5年期、面值為100萬元、年利率為10%的長期債券。該債券每半年付息一次,查復(fù)利現(xiàn)值表及年金現(xiàn)值表可知:每元現(xiàn)值系數(shù)分別為0.6756和8.1109.該債券的發(fā)行價(jià)格為( )(發(fā)行時(shí)的市場利率為8%)。
A.1000000元
B.1405545元
C.1486690元
D.1081145元
21.甲公司與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組,重組前乙公司重組債券的賬面價(jià)值為700000元。甲、乙公司的債務(wù)重組協(xié)議為:甲公司以其產(chǎn)品全額償還債務(wù),該產(chǎn)品的含稅價(jià)格468000元,實(shí)際成本240000元;乙公司接受甲公司產(chǎn)品后不再單獨(dú)支付相關(guān)的增值稅。甲公司為一般納稅企業(yè),增值稅率為17%;乙公司對重組債權(quán)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為30000元。據(jù)此計(jì)算,甲、乙公司實(shí)現(xiàn)的債務(wù)重組損益分別是( )。
A.232000元、202000元
B.300000元、202000元
C.232000元、232000元
D.300000元、232000元
22.X公司于1999年11月1日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝工程,安裝期3個(gè)月,合同總收入310000元,至12月31日已預(yù)收款項(xiàng)220000元,實(shí)際發(fā)生成本150000元,估計(jì)還會發(fā)生成本50000元。假如X企業(yè)按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。據(jù)此計(jì)算,X公司1999年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入的結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本分別是( )。
A.232500元、150000元
B.232500元、200000元
C.220000元、150000元
D.310000元、200000元
23.1999年1月3日甲公司委托乙公司銷售X商品100件,單價(jià)23400件(含增值稅,增值稅稅率為17%);至12月31日,乙公司已售出90件,代銷清已送抵甲公司。1999年6月5日,甲公司與丙公司達(dá)成一項(xiàng)提供勞務(wù)協(xié)議,協(xié)議金額220000元,勞務(wù)提供期限為一年;12月31日,因市場情況發(fā)生變化,甲公司無法預(yù)計(jì)為完成合同還需要發(fā)生的支出,但此前為提供勞務(wù)而發(fā)生的支出140000元中預(yù)期有100000元可以得到補(bǔ)償。據(jù)此計(jì)算,甲公司1999年度因以上兩項(xiàng)業(yè)務(wù)而實(shí)現(xiàn)的收入為( )。
A.1800000元
B.1910000元
C.1900000元
D.220600元
24.企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品所耗用的工資費(fèi)用為50000元。完工產(chǎn)品100件,在產(chǎn)品100件,完工程度為25%,則完工產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)的工資費(fèi)用為( )。
A.25000元
B.40000元
C.50000元
D.33333元
25.A企業(yè)1999年8月11日境外銷售商品一批,售價(jià)為20000美元,9月15日收款。該企業(yè)采用當(dāng)年1月匯率記賬,1999年8月1日的匯率為¥8.32:$1,9月1日的匯率為¥8.32:$1.該項(xiàng)業(yè)務(wù)編制的會計(jì)分錄為:
8月11日:
借:應(yīng)收賬款166000
貸:主營業(yè)務(wù)收入166000
9月15日:
借:銀行存款166400
貸:應(yīng)收賬款166400
上述會計(jì)處理的依據(jù)是( )。
A.單項(xiàng)交易觀
B.當(dāng)期確認(rèn)法
C.兩項(xiàng)交易觀
D.遞延法
26.甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅,適用的所得稅稅率為33%.1999年度,甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額12000000元,其中包括國債利息收入50000元;核定的全年計(jì)稅工資為750000元,全年實(shí)發(fā)工資800000元。據(jù)此計(jì)算,1999年度甲公司應(yīng)交的所得稅為( )。
A.1203300元
B.3976500元
C.3943500元
D.3960000元
27.某企業(yè)以專利權(quán)投資,投資時(shí)該專利權(quán)賬面價(jià)值為60萬元,原實(shí)際成本為80萬元,評估確認(rèn)價(jià)值為50萬元。如果被投資企業(yè)的注冊資本為200萬元,則該項(xiàng)專利權(quán)應(yīng)以金額( )作為無形資產(chǎn)投資。
A.50萬元
B.40萬元
C.60萬元
D.80萬元
28.某有限責(zé)任公司原由A、B、C三位股東各出資10萬元組建。經(jīng)過2年的經(jīng)營后,該公司的實(shí)收資本增加為36萬元,留存收益為12萬元?,F(xiàn)D愿意出資25萬元,占該公司25%的股權(quán)。則D出資者所出資金中有( )應(yīng)計(jì)入資本公積。
A.13萬元
B.15萬元
C.13.5萬元
D.12萬元
29.P公司為一上市公司,1999年12月20日發(fā)現(xiàn)1996年12月開始使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)仍然掛在“在建工程”科目中。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)50000元,預(yù)計(jì)使用年限10年(與稅法規(guī)定一致),采用直線法計(jì)提折舊(不考慮殘值)。設(shè)該公司適用的所得稅稅率為33%,該項(xiàng)會計(jì)差錯(cuò)的調(diào)整對留存收益的影響金額為( )。
A.15000元
B.10050元
C.20000元
D.33500元
30.某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為800萬元,“利潤分配——未分配利潤”科目借方余額200萬元,其中100萬元虧損未超過彌補(bǔ)期。企業(yè)適用的所得稅稅率為33%,該企業(yè)本年可供分配的利潤為( )。
A.402萬元
B.369萬元
C.600萬元
D.800萬元
31.某企業(yè)本年“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目借方發(fā)生額為15萬元,“應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅”科目本年借方發(fā)生額1O元,“其他應(yīng)交款”科目本年借方發(fā)生額3萬元。如果本年沒有發(fā)生其他業(yè)務(wù),現(xiàn)金流量表中“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)填列( )。
A.15萬元
B.10萬元
C.28萬元
D.13萬元
32.某企業(yè)利潤表中“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的填列金額為1586000元,其中管理人員的工資為16000元,管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)折舊為50000元,無形資產(chǎn)攤銷為20000元,待攤費(fèi)用攤銷10000元,壞賬準(zhǔn)備提取5000元。如果沒有其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生,應(yīng)填入現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為( )。
A.1586000元
B.1491000元
C.1485000元
D.1480000元
33.某企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行清產(chǎn)核資,固定資產(chǎn)評估增值150000元。設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%,則此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的會計(jì)分錄為( )。
A.借:固定資產(chǎn)150000
貸:資本公積150000
B.借:固定資產(chǎn)150000
貸:資本公積105000
遞延稅款49500
C.借:固定資產(chǎn)150000
貸:營業(yè)外收入150000
D.借:固定資產(chǎn)150000
貸:營業(yè)外支出150000
34企業(yè)對外投資前對流動資產(chǎn)進(jìn)行清查,如果清查結(jié)果與賬面價(jià)值不符,其差額應(yīng)記入“( )”科目
A.資本公積
B.營業(yè)外支出
C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢
D.長期股權(quán)投資
35.國有企業(yè)股份制改組時(shí),資產(chǎn)評估賬項(xiàng)調(diào)整的時(shí)間是( )后。
A.資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日
B.資產(chǎn)評估確認(rèn)日
C.股份制改組日
D.企業(yè)發(fā)行的股票上市日
36.某企業(yè)利潤表中反映的利潤總額為200萬元,所得稅為50萬元,凈利潤為150萬元;本期的利息為50萬元。則該企業(yè)已獲利息倍數(shù)為( )。
A.4倍
B.5倍
C.3倍
D.2倍
37.企業(yè)的凈利潤為980萬元,銷售收入為10000萬元,平均資產(chǎn)總額為24000萬元,資產(chǎn)負(fù)債率為60%.則該企業(yè)的權(quán)益凈利率為( )(保留小數(shù)點(diǎn)后4位)。
A.2.4502%
B.1.6335%
C.9.408%
D.10.2092%
38.如果相同的報(bào)表項(xiàng)目在兩個(gè)年度比較報(bào)表中數(shù)字變動幅度達(dá)到( )以上時(shí),在會計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)說明原因。
A.50%
B.20%
C
D.30%
39.按計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè),對于月末尚未收到發(fā)票賬單等單據(jù),但材料已收到并入庫的業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)( )。
A.按計(jì)劃成本暫估入賬,記入“原材料科目
B.按計(jì)劃成本暫估入賬,記入“材料采購”科目
C.按合同價(jià)暫估入賬,記入“材料采購”科目
D.不作賬務(wù)處理
40.某企業(yè)不設(shè)“預(yù)收賬款”科目,將預(yù)收貸款業(yè)務(wù)并入“應(yīng)收賬款”科目核算。年末“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額800萬元,所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)數(shù)為840萬元、貸方余額合計(jì)數(shù)為40萬元:“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額2萬元。如果企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,則年末應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備( )。
A.20000元
B.40000元
C.22000元
D.42000元
二、多項(xiàng)選擇題(共40題,每題2分。每題的備選答案中,均有兩個(gè)或兩個(gè)以上的選項(xiàng)符合題意。錯(cuò)選或多選均不得分;少選但選擇正確的,每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
41.下列各種方法中,體現(xiàn)謹(jǐn)慎原則的有( )。
A.固定資產(chǎn)的加速折舊法
B.存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法
C.短期投資采用成本與市價(jià)孰低法
D.開辦費(fèi)按期攤銷
E.物價(jià)持續(xù)下跌時(shí),存貨發(fā)出采用后進(jìn)先出法
42.記賬憑證審核的主要內(nèi)容有( )。
A.業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合理合法
B.與原始憑證的內(nèi)容是否相符
C.是否符合會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度的規(guī)定
D.各個(gè)項(xiàng)目的填制是否齊全、準(zhǔn)確
E.業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)可靠
43.下列項(xiàng)目中,屬于企業(yè)會計(jì)政策的有( )。
A.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的方法
B.確定固定資產(chǎn)的折舊年限
C.壞賬損失的處理方法
D.確定壞賬準(zhǔn)備的提取率
E.借款費(fèi)用的處理方法
44.下列賬款中屬于未達(dá)賬項(xiàng)的有( )。
A.企業(yè)已開出但銀行尚未兌付的支票
B.在途存款
C.銀行存到委托款項(xiàng)但尚未通知企業(yè)
D.企業(yè)已收到但尚未送存銀行的支票
E.銀行劃付電話費(fèi)并將其通知單送達(dá)企業(yè)
45.根據(jù)股份有限公司會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定,下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有( )。
A.應(yīng)收票據(jù)
B.應(yīng)收賬款
C.預(yù)付賬款
D.其他應(yīng)收款
E.預(yù)收賬款
46.某企業(yè)收回一筆注銷的壞賬10000元。如果企業(yè)采用直接轉(zhuǎn)銷法對壞賬損失進(jìn)行核算,則收回壞賬時(shí)編制的會計(jì)分錄為( )。
A.借:應(yīng)收賬款10000
貸:壞賬準(zhǔn)備10000
B.借:銀行存款10000
貸:壞賬準(zhǔn)備10000
C.借:應(yīng)收賬款10000
貸:管理費(fèi)用10000
D.借:銀行存款10000
貸:應(yīng)收賬款10000
E.借:銀行存款10000
貸:管理費(fèi)用10000
47.某零售商業(yè)企業(yè),期初庫存商品的售價(jià)50萬元,進(jìn)銷差價(jià)20萬元;本期購入商品的進(jìn)價(jià)為42萬元,售價(jià)70萬元;本期銷售商品的售價(jià)為45萬元。計(jì)算本期商品進(jìn)銷差價(jià)率的因素有( )。
A.期初庫存商品售價(jià)50萬元
B.本期銷售商品售價(jià)45萬元
C.期初商品進(jìn)銷售價(jià)20萬元
D.本期購入商品進(jìn)價(jià)42萬元
E.本期庫存商品售價(jià)70萬元
48.存貨清查發(fā)現(xiàn)盈虧、毀損,經(jīng)查明原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后可能轉(zhuǎn)入的賬戶有( )。
A.管理費(fèi)用
B.其他應(yīng)收款
C.材料采購
D.營業(yè)外收入
E.營業(yè)外支出
49.期末通過比較發(fā)現(xiàn)存貨的成本低于可變現(xiàn)凈值,則可能( )。
A.將其差額部分沖減“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”
B.增加“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”
C.不進(jìn)行賬務(wù)處理
D.沖減“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”至零
E.“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”經(jīng)處理后仍有余額
50.下列固定資產(chǎn)中本月計(jì)提折舊的有( )。
A.不需用的房屋和建筑物
B.使用中的房屋和建筑物
C.季節(jié)性停用的生產(chǎn)設(shè)備
D.本月增加的生產(chǎn)設(shè)備
E.經(jīng)營性租入的機(jī)器設(shè)備
51.固定資產(chǎn)清理收入包括( )。
A.變價(jià)款
B.殘料價(jià)值
C.保險(xiǎn)公司賠償款
D.固定資產(chǎn)凈值
E.固定資產(chǎn)重置價(jià)值
52.對固定資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行處理時(shí),應(yīng)從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“( )”科目。
A.資本公積
B.開辦費(fèi)
C.營業(yè)外收入
D.營業(yè)外支出
E.遞延稅款
53.下列各項(xiàng)中,屬于短期投資特征的有( )。
A.易于變現(xiàn)
B.持有時(shí)間較短
C.不以控制被投資單位為目的
D.采用權(quán)益法進(jìn)行核算
E.能夠在公開市場上交易
54.下列提法中,正確的有( )。
A.從權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法時(shí),應(yīng)以投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本
B從成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時(shí),應(yīng)以投資的賬面價(jià)值作為新的投貸成本
C.從短期投資轉(zhuǎn)為長期投資時(shí),應(yīng)按成本與市價(jià)孰低確定新的投資成本
D.從長期投資轉(zhuǎn)為短期投資時(shí),應(yīng)按投資成本與賬面價(jià)值孰低確定新的投資成本
E.從短期投資轉(zhuǎn)為長期投資時(shí),應(yīng)采用權(quán)益法,并按投資成本與賬面價(jià)值孰低確定新的投資成本
55.無形資產(chǎn)的攤銷年限,可以按( )確定。
A.法定有效期限與合同或企業(yè)申請書中規(guī)定的受益年限中較短者
B.法律有效期限
C.合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限
D.不短于10年的期限
E.不超過10年的期限
56.企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí),應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶的費(fèi)用有( )。
A.轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)
B.應(yīng)交納的營業(yè)稅
C.應(yīng)交納的增值稅
D.伴隨轉(zhuǎn)讓發(fā)生的咨詢費(fèi)
E.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈值
57.下列各項(xiàng)中,可能與“應(yīng)付工資”科目貸方對應(yīng)的有( )。
A.“生產(chǎn)成本”科目
B.“制造費(fèi)用”科目
C.“營業(yè)費(fèi)用”科目
D.“其他應(yīng)付款”科目
E.“現(xiàn)金”科目
58.按現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定,企業(yè)交納的下列各種稅項(xiàng)中,可以通過“應(yīng)交稅金”科目核算的有( )。
A.消費(fèi)稅
B.營業(yè)稅
C.土地增值稅
D.城市維護(hù)建設(shè)稅
E.印花稅
59.某企業(yè)1999年3月1日發(fā)行債券,該債券的期限為1999年1月1日至2003年12月31日,面值為100萬元,年利率為12%,發(fā)行價(jià)格為90萬元,每年6月30日、12月31日付息。1999年3月1日計(jì)算“應(yīng)付債券——債券折價(jià)”賬戶記錄金額的影響因素為( )(設(shè)企業(yè)采用直線法攤銷折價(jià))。
A.債券面值100萬元
B.年利率12%
C.發(fā)行價(jià)格90萬元
D.1999年1月1日至1999年3月1日
E.2003年12月31日
60.A公司應(yīng)付B公司一張商業(yè)承兌匯票,其面值為10萬元,年利率為10%,期限為6個(gè)月?,F(xiàn)票據(jù)已到期,A公司以一臺設(shè)備償還,設(shè)備的原始價(jià)值為30萬元,已提折舊為20萬元,公允價(jià)值為8萬元。計(jì)算此項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)對A公司產(chǎn)生固定資產(chǎn)清理損益的因素有( )。
A.票據(jù)面值10萬元
B.票面利率10%
C.固定資產(chǎn)折舊20萬元
D.固定資產(chǎn)原值30萬元
E.公允價(jià)值8萬元
61.下列各項(xiàng)中,屬于或有事項(xiàng)的有( )。
A.商業(yè)承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓
B.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保
C.產(chǎn)品質(zhì)量**
D.未決仲裁
E.應(yīng)付賬款暫估入賬
62.依據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——收入》準(zhǔn)則,收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)條件是( )。
A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方
B.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實(shí)施控制
C.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)
D.相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量
E.企業(yè)已取得貨款或取得索取收款的憑據(jù)
63.A企業(yè)委托B企業(yè)代銷商品一批,該批商品的含稅價(jià)格為93600元,代銷手續(xù)費(fèi)為含稅售價(jià)的5%,商品的成本為50000元。A企業(yè)收到B企業(yè)的代銷清單,內(nèi)列商品銷售額為81900元(含稅),當(dāng)即A企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票(增值稅率為17%)。A企業(yè)收到代銷單時(shí)編制的會計(jì)分錄為( )。
A.借:應(yīng)收賬款81900
貸:主營業(yè)務(wù)收入70000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)11900
B.借:應(yīng)收賬款93600
貸:主營業(yè)務(wù)收入80000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13600
C.借:營業(yè)費(fèi)用4095
貸:應(yīng)收賬款4095
D.借:主營業(yè)務(wù)收入4680
貸:應(yīng)收賬款4680
E.借:主營業(yè)務(wù)成本43750
貸:庫存商品——委托代銷商品43750
64.某企業(yè)上期采用分期收款方式銷售商品,按合同規(guī)定本期應(yīng)收賬款58500元(含增值稅,增值稅率為17%),該企業(yè)的成本率為60%.對此編制的會計(jì)分錄為( )。
A.借:分期收款發(fā)出商品58500
貸:主營業(yè)務(wù)收入8500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500
B.借:應(yīng)收賬款58500
貸:主營業(yè)務(wù)收入50000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500
C.借:主營業(yè)務(wù)成本35100
貸:庫存商品35100
D.借:主營業(yè)務(wù)成本30000
貸:分期收款發(fā)出商品30000
E.借:分期收款發(fā)出商品30000
貸:庫存商品30000
65.下列各項(xiàng)中,會產(chǎn)生永久性差異的有( )。
A.購買國債形成的利息收入
B.對外捐贈
C.在商品銷售當(dāng)期計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)
D.以自產(chǎn)產(chǎn)品投入在建工程
E.業(yè)務(wù)招待費(fèi)
66.企業(yè)在正常經(jīng)營過程中發(fā)生虧損的彌補(bǔ)來源主要有( )。
A.盈余公積
B.以前年度的未分配利潤
C.以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤
D.實(shí)收資本
E.資本公積
67.某企業(yè)接受外商企業(yè)投入美元資本時(shí),“實(shí)收資本”賬戶可以按照( )折合為人民幣入賬。
A.合同、協(xié)議中約定的國家外匯牌價(jià)
B.企業(yè)收到出資額時(shí)的外匯牌價(jià)
C.平均外匯牌價(jià)
D.合同、協(xié)議簽訂時(shí)的國家外匯牌價(jià)
E.歷史外匯牌價(jià)
68.某企業(yè)以固定資產(chǎn)對外投資,該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為20萬元,已計(jì)提折舊5萬元,評估確認(rèn)增值了18萬元。投資企業(yè)對此項(xiàng)投資按成本法核算。被投資企業(yè)采用直線法按10年計(jì)提折舊,固定資產(chǎn)用于產(chǎn)品生產(chǎn)。所得稅稅率為33%.每年折舊時(shí)投資企業(yè)應(yīng)編制的會計(jì)分錄為( )。
A.借:制造費(fèi)用18000
貸:累計(jì)折舊18000
B.借:資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備12060
貸:資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入12060
C.借:遞延稅款5940
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅5940
D.借:資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備18000
貸:資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入18000
E.借:所得稅5940
貸:遞延稅款5940
69.某股份公司注冊資本為1000萬元,年末“利潤分配——未分配利潤”科目貸方余額為200萬元,年末“盈余公積———般余公積”科目余額400萬余,“盈余公積——公益金”科目年末余額200萬元,本年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元。如果法定盈余公積的提取比例為10%,則本年計(jì)算可提取盈余公積的影響因素為( )設(shè)該公司增加法定盈余公積的上限為注冊資本的50%.
A.本年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元
B.注冊資本1000萬元
C.法定盈余公積提取比例10%
D.法定盈余公積提取上限50%
E.“利潤分配——未分配利潤”科目貸方余額200萬元
70.下列各項(xiàng)中,影響資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有( )。
A.材料采購
B.生產(chǎn)成本
C.受托代銷商品
D.工程物資
E.材料成本差異
71.下列項(xiàng)目中,影響現(xiàn)金流量表中的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的有( )。
A.存貨的本年增加額
B.進(jìn)項(xiàng)稅額
C.生產(chǎn)車間計(jì)提的折舊
D.應(yīng)付款項(xiàng)的本年增加額
E.支付管理部門耗用的水電費(fèi)
72.下列項(xiàng)目中,構(gòu)成凈利潤,但不屬于經(jīng)營活動生產(chǎn)的損益項(xiàng)目有( )。
A.提取的壞賬準(zhǔn)備
B.賬務(wù)費(fèi)用中的借款利息
C.投資收益
D.固定資產(chǎn)盤虧
E.經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目
73.下列評估項(xiàng)目中,應(yīng)采用賬項(xiàng)調(diào)整法的項(xiàng)目有( )。
A.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估
B.企業(yè)兼并評估
C.資產(chǎn)抵押評估
D.股份制改組評估
E.租賃資產(chǎn)評估
74.企業(yè)對占用的國有土地,評估確認(rèn)后的會計(jì)處理為( )。
A.將國有土地作價(jià)入股
B.按批準(zhǔn)的使用期限攤銷支付的出讓金
C.按評估后的價(jià)值直接租賃
D.按評估價(jià)值增加資本公積
E.按評估確認(rèn)的價(jià)值增加盈余公積
75.按規(guī)定,企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資時(shí),對資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行評估,評估發(fā)生的資產(chǎn)增減值,應(yīng)作如下處理( )。
A.發(fā)生評估增值,作為資本公積處理
B.評估增值額應(yīng)繳納所得稅
C.發(fā)生評估減值,作為營業(yè)外支出處理
D.評估減值額應(yīng)申請退還所得稅
E.評估增值得計(jì)入資本公積的部分可以轉(zhuǎn)增資本
76.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,會使企業(yè)實(shí)際償債能力小于會計(jì)報(bào)表反映償債能力的有( )。
A.即將被出售的固定資產(chǎn)
B.即將發(fā)行的股票
C.已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票
D.可能發(fā)生的質(zhì)量賠償
E.對子公司的債務(wù)擔(dān)保
77.反映獲利能力的指標(biāo)有( )。
A.已獲利息倍數(shù)
B.銷售凈利率
C.資產(chǎn)凈利率
D.凈值報(bào)酬率
E.每股收益
78.下列項(xiàng)目中屬于不涉及現(xiàn)金收支的投資活動和籌資活動的有( )。
A.以賒購方式購進(jìn)固定資產(chǎn)
B.以固定資產(chǎn)對外投資
C.以存貨償還債務(wù)
D.以賒銷方式購進(jìn)存貨
E.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈
79.上市公司判斷大事項(xiàng)時(shí)應(yīng)考慮的主要內(nèi)容有( )。
A.**事項(xiàng)
B.對公司報(bào)表有重大影響的事項(xiàng)
C.未決事項(xiàng)
D.或有事項(xiàng)
E.發(fā)生意外收益或損失的非主營業(yè)務(wù)事項(xiàng)
80.在會計(jì)處理中,對現(xiàn)金折扣可以設(shè)置“( )”科目核算,作為營業(yè)收入的減少項(xiàng)或計(jì)入當(dāng)期損益( )。
A.營業(yè)成本
B.折扣與折讓
C.管理費(fèi)用
D.財(cái)務(wù)費(fèi)用
E.營業(yè)費(fèi)用
三、綜合題[共3題;共40分。其中(一)題5分,(二)題10分,(三)題25分。有計(jì)算的,要求列出算式、計(jì)算步驟、保留整數(shù)。需按公式計(jì)算的,應(yīng)列出公式。]
(一)
甲公司為上市公司,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%.1998年2月1日,甲公司以其設(shè)備向乙公司進(jìn)行長期股權(quán)投資,所投設(shè)備的賬面原價(jià)7000萬元,已提折舊1000萬元,公允價(jià)值6500萬元。甲公司采用成本法核算該項(xiàng)長期股權(quán)投資,并對該項(xiàng)投資計(jì)提長期減值準(zhǔn)備。
1998年末和1999年來,甲公司根據(jù)乙公司的財(cái)務(wù)狀況和當(dāng)時(shí)的市場環(huán)境判斷,其對乙公司長期股權(quán)投資的可收回金額分別為3400萬元和6000萬元。2000年5月4日,甲公司決定將其對乙公司的長期股權(quán)投資予以出售,取得10000萬元,款項(xiàng)已收訖。
假定:(1)甲公司在持有乙公司的投資期間,乙公司未向股東分派利潤;(2)計(jì)提投資減值準(zhǔn)備時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納稅時(shí)間性差異的影響;(3)計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí),計(jì)提的減值準(zhǔn)備不從應(yīng)納稅所得額中扣除。
要求:代甲公司分別編制1998年、1999年和2000年與其對乙公司長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄。
(二)
某國有企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改組為股份制企業(yè),改組前資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益賬面余額及評估確認(rèn)的價(jià)值如下:
項(xiàng)目 | 金額 | 項(xiàng)目 | 金額 | |
? | 評估前 | 評估后 | ||
現(xiàn)金銀行存款短期投資應(yīng)收賬款減:壞賬準(zhǔn)備原材料庫存商品固定資產(chǎn)減:累計(jì)折舊 | 350505031002002000300 | 521201802100300 | 短期借款應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款長期借款實(shí)收資本資本公積盈余公移未分配利; | 27014040800700903030 80 |
合計(jì) | 2150 | 合計(jì) | 2150 |
所得稅稅率為33%,核定股本總額為2000萬元,股份總額為2000萬股,每股1元。
[要求]
1.編制評估結(jié)果處理的會計(jì)分錄,并編制調(diào)整后的科目余額表(保留整數(shù));
2.計(jì)算核企業(yè)應(yīng)折合的股份數(shù)及對外發(fā)行的股份數(shù);
3.編制結(jié)束舊賬、另立新賬的會計(jì)分錄。
項(xiàng) 目 | 金 額 |
一、主營業(yè)務(wù)收入減:主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營業(yè)務(wù)利潤加:其他業(yè)務(wù)利潤 減:營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 三、營業(yè)利潤 加:投資收益 營業(yè)外收入 減:營業(yè)外支出 四、利潤總額減:所得稅 五、凈利潤 | 2000(賒銷收入1300)1200 32 768 670 10 200 8 1220 800 20 40 2000 396 1604 |
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位:C公司1999年12月31日單位:萬元
資 產(chǎn) | 年初數(shù) | 年末數(shù) | 負(fù)債和所有者權(quán)益 | 年初數(shù) | 期末數(shù) |
流動資產(chǎn):貸幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 減:壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款凈額 應(yīng)收股利 存貨 流動資產(chǎn)合計(jì)長期投資: 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn): 固定資產(chǎn)原值 減:累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值 |
6003005852540200234025006325350016000600010000600 |
7002503514000320368052040702660020000688613114500 | 流動負(fù)債:短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)付款 流動負(fù)債合計(jì) 長期負(fù)債: 長期借款 遞延稅款 所有者權(quán)益: 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 | 4000175515050451802062001600100002000600 | 3156234015040100200100608670050100002100600 |
其他資產(chǎn):無形資產(chǎn) | 未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì) | 40013000 | 200414704 | ||
遞延資產(chǎn)其他資產(chǎn)合計(jì) | 375975 | 300800 | |||
資產(chǎn)總計(jì) | 20800 | 21540 | 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) | 20800 | 21540 |
資料(2)報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告前,發(fā)生下列結(jié)賬后事項(xiàng):
1.2月3日接到通知,A債務(wù)企業(yè)宣告破產(chǎn),其所欠的應(yīng)收賬款100萬元全部不能償還。企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告編制前已知債務(wù)企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,但僅按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
2.1999年11月15日通過法律程序要求B企業(yè)賠償由于其違約造成的經(jīng)濟(jì)損失20萬元。2000年2月10日經(jīng)法院一審判后,B企業(yè)應(yīng)賠償15萬元。B企業(yè)已支付賠償款。
3.3月2日企業(yè)董事會簽訂提請批準(zhǔn)的利潤分配方案為:(1)按凈利潤10%提取法定盈余公積;(2)按凈利潤5%提取法定公益金;(3)按凈利潤10%提取任意盈余公積;(4)分配現(xiàn)金股利800萬元;(5)分配股票股利200萬元(面值)。
4.4月15日倉庫發(fā)生火災(zāi),其中固定資產(chǎn)損失凈值為300萬元,其原值為500萬元;存貨損失600萬元,其進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元。
要求:1.指明上述結(jié)賬后事項(xiàng)中哪些屬于調(diào)整事項(xiàng),哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)。并根據(jù)有關(guān)規(guī)定編制相應(yīng)的會計(jì)分錄(所得稅稅率為33%)。
2.根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)的調(diào)整結(jié)果調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān)數(shù)據(jù)(保留整數(shù)),并編制調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表(見答題紙第八、九題);
3.根據(jù)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算權(quán)益乘數(shù)、速動比率、資產(chǎn)凈利率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(保留小數(shù)點(diǎn)后三位)。
答案見下頁
答案部分(僅供參考)
一、單項(xiàng)選擇題(共40題,每題1分。每題的備選答案中,只有一個(gè)符合題意。)
1.A2.B3.B4.B 5.C6.D7.B8.A9.C10.B11.A12.B
13.14.D15.C16.B
17.B18.B19.D20.D
21.A22.A23.C24.B
25.C26.D27.B28.A
29.B30.B31.D32.C
33.A34.C35.B36.B
37.D38.D39.A40.C
二、多項(xiàng)選擇題(共40題,每題2分。每題的備選答案中,均有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意,錯(cuò)選或多選均不得分;少選但選擇正確的,每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
41.A、B、C42.B、C、DA、C、E
44.A、B、C、D45.B、D46.C、D
47.A、C、D、E48.A、B、E49.A、C、D
50.A、B、D51.A、B、C52.B、C、D
53.A、B、C54.A、B、C、D55.A、B、C、E
56.A、B、D、E57.A、B、C、D58.A、B、C、D
59.A、B、C、D60.A、C、E61.A、B、C、D
61.A、B、C、D62.A、C、E63.B、D
65.A、B、E66.A、B、C67.A、B
68.B、C69.A、B、C、D70.A、B、C、E
71.A、B、C、D72.B、C、D73.A、B、D
74.A、B、C75.A、C76.C、D、E
77.B、C、D78.B、C、E79.B、C、E
80.B、D
三、綜合題[共3題,共40分。其中(一)題5分,(二)題10分,(三)題25分。有計(jì)算的,要求列出算式、計(jì)算步驟。需按公式計(jì)算的,應(yīng)列出公式。]
答案:(一)
1998年確認(rèn)投資(單位:萬元,下同):
借:長期股權(quán)投資——乙公司6500
累計(jì)折舊1000
貸:固定資產(chǎn)——設(shè)備7000
資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備335
遞延稅款165(1分)
1998年計(jì)提減值準(zhǔn)備:
借:資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備335
投資收益——計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備2765
貸:長期投資減值準(zhǔn)備——乙公司3100(1分)
1999年調(diào)整減值準(zhǔn)備:
借:長期投資減值準(zhǔn)備——乙公司2600
貸:投資收益——計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備
2000年出售乙公司股權(quán):2600(1分)
借:銀行存款10000
長期投資減值準(zhǔn)備——乙公司500
貸:長期股權(quán)投資6500
投資收益4000(1分)
借:所得稅1320
遞延稅款165
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅1485(1分)
答案:(二)
1.編制評估結(jié)果的會計(jì)分錄:
評估增值=100+2 20-20=102萬元
遞延稅款=102×33%=34萬元
借:固定資產(chǎn)100
短期投資2
原材料20
貸:庫存商品20
資本公積68
遞延稅款34(2分)
編制調(diào)整后的科目余額表:
單位:萬元
(3分)
2.凈資產(chǎn)=700+158+30+80=968萬元
應(yīng)折合的股份數(shù)為968萬股
對外發(fā)行的股數(shù)=2000-968=1032萬股(1分)
3.結(jié)束舊賬:
借:短期借款270
應(yīng)付賬款140
其他應(yīng)付款40
長期借款800
實(shí)收資本700
資本公積158
盈余公積30
未分配利潤80
遞延稅款34
壞賬準(zhǔn)備3
累計(jì)折舊300
貸:現(xiàn)金3
銀行存款50
短期投資52
應(yīng)收賬款50
原材料120
庫存商品180
固定資產(chǎn)2100(2分)
建立新賬:
借:現(xiàn)金3
銀行存款50
短期投資52
應(yīng)收賬款50
原材料120
庫存商品180
固定資產(chǎn)2100
貸:短期借款270
應(yīng)付賬款140
其他應(yīng)付款40
長期借款800
實(shí)收資本700
資本公積158
盈余公積30
未分配利潤80
遞延稅款34
壞賬準(zhǔn)備3
累計(jì)折舊300(2分)
答案:(三)
1.編制會計(jì)分錄
(1)屬于調(diào)整事項(xiàng)。
已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=100×5%=5萬元
調(diào)整所得稅=950000×33%=313500元
借:以前年度損益調(diào)整950000
壞賬準(zhǔn)備50000
貸:應(yīng)收賬款1000000(1分)
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅313500
貸:以前年度損益調(diào)整313500(0.5分)
借:利潤分配——未分配利潤636500
貸:以前年度損益調(diào)整636500(0.5分)
(2)屬于調(diào)整事項(xiàng)。(0.5分)
調(diào)整所得稅=150000×33%=49500元
借:銀行存款(或其他應(yīng)收款)150000
貸:以前年度損益調(diào)整150000(0.5分)
借:以前年度損益調(diào)整49500
貸:應(yīng)交稅應(yīng)——應(yīng)交所得稅49500(0.5分)
借:以前年度損益調(diào)整100500
貸:利潤分配——未分配利潤100500(0.5分)
(3)屬于調(diào)整事項(xiàng),但不需通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶。(0.5分)
提取的法定盈余公積=(16040000-636500+100500)×10%=1550400元
提取的公益金=(16040000-636500-100500)×5%=775200元
提取的任意盈余公積=(16040000-636500+100500)×10%=1550400元
借:利潤分配——提取盈余公積3100800
利潤分配——提取公益金775200
貸:盈余公積——一般盈余公積3100800
盈余公積——公益金775200(1分)
借:利潤分配——應(yīng)付股利8000000
貸:應(yīng)付股利8000000(0.5分)
(4)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。(0.5分)
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000000
累計(jì)折舊2000000
貸:固定資產(chǎn)5000000(1分)
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢6850000
貸:庫存材料6000000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)850000(1分)
2.調(diào)整事項(xiàng)對會計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的影響為:
管理費(fèi)用增加=950000元(0.5分)
壞賬準(zhǔn)備減少=50000元(0.5分)
應(yīng)收賬款減少=1000000元(0.5分)
應(yīng)交稅金減少=313500-49500=264000元(0.5分)
利潤分配減少=636500-100500+3876000+8000000=12412000元(0.5分)
銀行存款增加=150000元(0.5分)
所得稅減少=313500-49500=264000元(0.5分)
盈余公積增加=3876000元(0.5分)
應(yīng)付股利增加=8000000元(0.5分)
調(diào)整后會計(jì)報(bào)表為:
3.指標(biāo)計(jì)算
權(quán)益乘數(shù)=1÷(1—資產(chǎn)負(fù)債率)=1÷(1-0.345)=1.527(1分)
速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負(fù)責(zé)=5006÷6860=0.730(1分)
資產(chǎn)凈利率=凈利潤÷平均資產(chǎn)總額=1535÷21130=0.073(1分)
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位:C公司1999年12月31日單位:萬元
利潤表
編制單位:1999年度單位:萬元
存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本÷平均存貨
=1200÷(2500+2040)×2=0.529(1分)
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入÷應(yīng)收賬款平均余額
=1300÷(2540+3900)×2=0.404(1分)
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